勞務派遣和人力資源外包，你還傻傻分不清麼？曼曼從以下四個方面來給大傢普及兩者區別！
目錄導讀 ：
一、勞務派遣和人力資源外包的法律概念
二、勞務派遣和人力資源外包開票稅目
三、勞務派遣開票及開票的稅率
四、人力資源外包開票及開票的稅率
一、勞務派遣和人力資源外包的法律概念
1、勞務派遣：賣人
《中華人民共和國勞動合同法》規定，
“勞務派遣單位是本法所稱用人單位，應當履行用人單位對勞動者的義務。”
因此，被派遣人員是勞務派遣企業【親媽】的“人”，而不是用人單位【後媽】的人。白話理解，就是勞務派遣公司花費成本費用養活員工，將員工派出去工作，掙得是“人”的錢。
2、人力資源外包：賣力
人力資源外包，簡稱HRO。指企業根據需要將某一項或幾項人力資源管理工作或職能外包出去，交由其他企業或組織進行管理，以降低人力成本，實現效率最大化。
人力資源外包屬於勞務外包的一種，與勞務派遣有本質的區別。
舉個簡單的例子來說，你們公司沒有人力資源部門，委托我公司來幫助你們人員招聘、社保開戶、新員工入職培訓等等，那這個時候，我公司做的就是“人力資源外包”的工作。
二、勞務派遣和人力資源外包開票稅目
1、勞務派遣：現代服務——商務輔助服務——人力資源服務
2、人力資源外包：現代服務——商務輔助服務——經紀代理服務
三、勞務派遣開票及開票的稅率
1、勞務派遣一般納稅人：全額6%或差額5%
（1）全額6%：提供勞務派遣服務的一般納稅人，可以選擇一般計稅方式，全額依照6%的稅率計算繳納增值稅；可以全額開具專用發票。
提示：一般納稅人采用一般計稅方法的，需要全額列收，不得以全部價款減去支付的工資、保險等之後的金額列收。對應的稅率為6%，可以抵扣進項稅額。
全額6%發票開具提示：開一張全額的稅率為6%的增值稅專用發票或普通發票，品名為*人力資源服務*勞務派遣服務。
（2）差額5%：可以選擇簡易計稅方式，按照差額征稅的方法，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金後的餘額為銷售額，依照5%的征收率計算繳納增值稅，差額部分可以開具專用發票。
應納稅額=(全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用)÷（1+5%）×5%
提示：一般納稅人采用簡易計稅方法的，需要全額列收，差額交稅。支付的工資、保險等金額可以進行增值稅的扣減，但不能抵扣進項。對應的征收率為5%。
差額5%發票開具有三種方法：
一是通過新系統中的差額開票功能，錄入含稅銷售額和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備註欄自動打印“差額征稅”字樣。
二是開具兩張發票：一張差額部分開增值稅專用發票，備註欄註明勞務派遣管理費；另一張開扣除部分金額的普通發票，備註欄註明工資、資金、社會保險。
三是全額開具一張普通發票，稅率5%。
2、勞務派遣小規模納稅人：全額3%或差額5%
（1）全額3%：提供勞務派遣服務的小規模納稅人，可以全額按照3%的征收率計算繳納增值稅；
提示：小規模納稅人采用全額簡易方法的，需要全額列收，全額繳稅。對應的征收率為3%。
全額3%發票開具提示：開一張普通發票或者增值稅專用發票，全額開具，征收率3%。
（2）差額5%：可以采用差額征稅的方法，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金後的餘額為銷售額，依照5%的征收率計算繳納增值稅；
提示：小規模納稅人采用簡易方法差額征收的，需要全額列收，差額繳稅，支付的工資、保險等金額可以進行增值稅的扣減，對應的征收率為5%。
差額5%發票開具提示：與一般納稅人差額5%發票開具相同。
【曼曼提示】
根據財政部 稅務總局公告2022年第15號 財政部 稅務總局關於對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告：
- 在2022/4/1—2022/12/31期間，小規模納稅人提供勞務派遣服務全額納稅的按3%，可享受免征優惠啦！！！
- 在2022/4/1—2022/12/31期間，小規模納稅人提供勞務派遣服務全額納稅的按3%，放棄享受免征優惠的，那就隻能開具3%的專票啊！！【註意不是1%哦】
四、人力資源開票及開票的稅率
1、人力資源外包一般納稅人：差額6%或差額5%
（1）差額6%：提供人力資源外包服務的一般納稅人，可以選擇一般計稅方式，依照6%的稅率，根據差額計算繳納增值稅，可以抵扣進項稅額；
（2）差額5%：可以選擇簡易計稅方式，依照5%的征收率，根據差額計算繳納增值稅；
2、人力資源外包小規模納稅人：差額3%
差額3%：提供人力資源外包服務的小規模納稅人，依照3%的征收率，根據差額計算繳納增值稅。
【曼曼提示】
Oh!My God! 人力資源外包屬於天然的“差額征稅”！無論你是一般納稅人還是小規模納稅人，無論你采取一般計稅還是簡易計稅都是采用差額計稅方法！！！！
【曼曼提示】
人力資源外包差額開具發票有爭議！
- 首先開票方面收代理費部分沒有問題，一般納稅人開具6%或5%的增值稅專用發票或普票，小規模納稅人開具3%的增值稅專用發票或普票。
- 其次代收代付的工資、社保部分開票存在爭議，按照47號文向委托方收取並代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票，但是實際開票時候這部分增值稅普通發票選擇什麼編碼開具？選擇什麼稅率開具？存在爭議！
目前比較普遍的開票方式是開兩張發票：
- 第一張發票是將收取的服務費部分開一張普通發票或增值稅專用發票，品名為*經紀代理服務*勞務費；
- 第二張發票是將代收代付的款項開具的普通發票，品名為*經紀代理服務*代收代付，普通發票的稅率欄填0，備註欄註明代繳社保、代繳公積金。但是根據相關規定，零稅率是增值稅的一檔稅率，主要適用於納稅人出口貨物和跨境應稅行為，開稅率為0的發票並不是很合適。
【曼曼提示】
根據財政部 稅務總局公告2022年第15號 財政部 稅務總局關於對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告：
在2022/4/1—2022/12/31期間，小規模納稅人提供人力資源外包服務差額納稅的按3%，可享受免征優惠啦！！！在2022/4/1—2022/12/31期間，小規模納稅人提供人力資源外包服務差額納稅的按3%，放棄享受免征優惠的，那就隻能開具3%的專票啊！！【註意不是1%哦】
【曼曼提示】我們時刻緊跟國傢的法律法規及稅務政策，在認真解讀相關法律法規和稅務政策的同時，我們將連接專業的財務及法律團隊，希望可以為廣大人力資源機構提供幫助。如果您的公司遇到財稅方面的疑惑，希望進一步瞭解財稅相關政策以及降低企業經營涉稅風險等問題，請聯系我們！